Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Возмездные и безвозмездные сделки между юридическими лицами в 2018

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Гражданский кодекс предусматривает для физических лиц заключение договоренности в устной форме. Юридические лица напротив, обязаны каждый свой шаг фиксировать документально.

Все договоренности, направлены они на получение выгоды или нет, должны сопровождаться заключением договоренности в письменной форме. Это условие прописано в законодательстве, регулирующем действия КО и НКО.

Какие сделки относятся к возмездным какие к безвозмездным

Безвозмездные договоренности — те, которые не обязывают к взаимовыгодному сотрудничеству. В ответ на получение услуги или имущественной ценности получатель не должен передать ее денежный эквивалент взамен полученного блага.

К ним относятся, к примеру, следующие заключенные договоренности между юридическими лицами:

  • Договор дарения (запрещен между двумя коммерческими организациями);
  • Договор добровольного благотворительного пожертвования;
  • Договор безвозмездного пользования.

В свою очередь, к возмездным договоренностям относятся те, которые подразумевают взаимную выгоду при заключении. Законодательство России признает все договоренности возмездными по умолчанию. Примеры таких договоренностей:

  • цессия;
  • Договор купли-продажи;
  • Договор аренды жилого и нежилого недвижимого имущества;
  • Договор займа;
  • Договор подряда и субподряда.

Этот перечень не полный, но дает наглядное представление о разнице между возмездными и безвозмездными соглашениями между юридическими лицами.

Возмездные сделки между юридическими лицами

Сделки направленные на возмездное получение выгоды для обеих организаций могут заключаться без ограничений, но в некоторых случаях должны регистрироваться в налоговых органах. Это касается крупных сумм.

Особое внимание при каждой налоговой проверке вызывают договоры займов и отчуждения имущества. При участии организации в процедуре банкротства, каждая такая договоренность будет проверена на наличие умысла по сокрытию имущества от взыскания по конкурсному производству.

Все возмездные договоренности облагаются налогом. Если организация продала имущество другой по цене выше, чем приобрела, она уплачивает налог на прибыль.

Условия заключения возмездных сделок

Основным условием возмездного договора является определение размера вознаграждения для обеих участвующих организаций. Если речь идет о предоставлении займа, обязательно должен быть установлен процент за пользование деньгами.

Если предметом договора является имущество, должен быть определен его денежный эквивалент.

Если передается уступка права требования долга, нужно помнить, что субаренда не может быть передана, так как документ, содержащий такое условие, будет признан ничтожным. Каждый конкретный случай соглашения между юридическими лицами нуждается в профессиональной правовой обработке юристом.

Нюансы составления возмездного договора в пользу третьего лица описываются с следующей статье:

Примеры возмездных сделок

Примеры возмездных соглашений — стандартные сделки, направленные на получение выгоды. Выгода может быть выражена в виде:

  • Имущества;
  • Услуг;
  • Нематериальной ценности;
  • Активы.

Примерами таких соглашений выступают аренда, купля-продажа, оказание услуг и прочие, содержащие условия взаимной выгоды. Налог по соглашениям оплачивает сторона, которая получает прибыль.

Безвозмездные сделки между юридическими лицами ГК РФ в 2018 году

Без существенных рисков и начисления налогов безвозмездные соглашения могут заключаться между материнскими и дочерними организациями. В остальных случаях, например, при оказании услуг, организация-получатель приобретет дополнительный налог.

Выгода, полученная стороной-получателем в виде услуг (товаров, продуктов) облагается налогом на прибыль с учетом системы налогообложения юридического лица.

Безвозмездные сделки примеры

Договор дарения безвозмездная сделка, которая не может быть заключена между коммерческими организациями в соответствии с законодательством. Одно из юридических лиц должно иметь статус НКО.

Является ли приватизация безвозмездной сделкой — вопрос неоднозначный. Если речь идет о приватизации квартиры гражданином, тогда она является безвозмездной.

Для юридических лиц нет такого права. По законодательству приватизация может быть осуществлена юридическим лицом только на платной основе и никак иначе. Заключение договоренностей о передаче в собственность имущества практикуется также между КО и государством.

Судебная практика по безвозмездным сделкам

Судебная практика показывает, что организации могут выступать получателями выгоды по любым видам невозмездных соглашений при условии, что другой стороной выступает гражданин.

В этом случае коммерческая фирма может быть получателем завещания, при условии волеизъявления гражданина. Для этого гражданину достаточно обратиться к нотариусу с паспортом и оформить необходимые бумаги.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://classomsk.com/dogovornoe-pravo/vozmezdnye-i-bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-yuridicheskimi-licami.html

Безвозмездные сделки и их особенности

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Размер платы определяется общим соглашением сторон. Когда цена не установлена имеющимся договором, то оплата должна быть осуществлена по цене, которую взимают за аналогичные работы, аналогичные товары, услуги при подобных обстоятельствах.

Сделки безвозмездные могут быть совершены и без ограничения в отношениях между разными физ лицами. Возможны эти соглашения в отношениях с участием юридических лиц, если они не противоречат всем имеющимся требованиям закона.

Сделки собой представляют акты волевых, осознанных и целенаправленных действий юридических, физических лиц, совершая которые лица стремятся к достижению неких правовых последствий. Предоставление денег взаймы за собой влечет возникновение у лица, которое дало деньги, права требовать возврата своего займа.

У лица, которое взяло деньги обязанности возвратить долг.

В гражданском обороте практически все сделки относятся к числу возмездных. Некоторые из них бывают и безвозмездными. Зависит это от договоренности между двумя сторонами.

Данные варианты могут рассматриваться как некоторые исключения из основной массы сделок. Характер соглашений еще подтверждается нормой, которая запрещает дарение в отношениях между разными коммерческими организациями.

Виды данных соглашений

Среди основных видов можно отметить:

  • Договор дарения;
  •  Завещание;
  • Договор так называемого займа беспроцентного;
  • Договор бесплатного пользования имуществом.

Есть сделки, которые считаются как возмездными, так и безвозмездными по определенной договоренности между сторонами. К ним относят разные договоры хранения, поручения.Соглашение дарения – один из самых распространенных примеров не требующего возмещения соглашения.

По нему одна сторона передает либо обязуется передать иной стороне какую-то вещь в собственность на бесплатной основе. В отношении представленных сделок, которые совершаются коммерческими организациями, установлены законодательством некоторые ограничения.Соглашение беспроцентного займа. Он заключается чаще всего между учредителем, организацией.

Одна сторона передает иной деньги либо иные предметы в собственности. Но при этом заемщик должен будет возвратить займодавцу сумму денег либо равное количество предметов, без потери их качества.В соглашении займа должно быть предусмотрено, что он беспроцентный. Иначе договор будет процентным, безвозмездной сделкой его не назовешь.

Заключение безвозмездного соглашения между юридическими лицамиЕсли организация воспользовалась, как пример, услугами определенной компании. Соглашение, не требующее возмещения. Права на заключение договора имеется, законом это не запрещено.

Договор бесплатного пользования имуществомСогласно этому документу одна сторона передает либо обязуется передать иной стороне недвижимое либо движимое имущество на безвозмездное временное пользование. Право передачи в пользование вещи принадлежит лишь ее собственнику. Он может доверить такое право иным физическим, юридическим лицам.

В пользование может передаваться то самое имущество, что и по договору аренды. Это все земельные участки, здания, предприятия, ТС, оборудование.Является ли приватизация безвозмездной?Еще один вид распространенной сделки не требующей возмещения – бесплатная передача государственного имущества непосредственно в собственности граждан. Это приватизация.

Зачастую объектами этих сделок являются квартиры.

Приватизация недвижимости – бесплатная передача в собственность граждан на основе добровольной занимаемых либо жилых помещений в муниципальном, государственном жилищном фонде.

Нужно соблюдение определенных условий:

  • Объектом такой приватизации может быть муниципальный или государственный жилой фонд;
  • Участниками договора приватизации вправе быть граждане РФ, которые занимают жилое помещение на условиях социального займа;
  •  Добровольность. Помещения может передаваться в собственность лишь на добровольной основе при наличии согласия проживающих в нем членов семьи, достигших 18 и несовершеннолетних в возрасте от 14;
  • Бесплатность. Помещение передают в собственность бесплатно;
  • Однократность. Применить право на приобретение в собственность бесплатно можно только один раз;
  • Оформление договора передачи такого жилого помещения.

Такой договор не требует нотариального заверения. Право собственности на жилье приватизированное возникает с момента госрегистрации права в едином реестре прав органами, которые выполняют госреристрацию.Приведенный перечень сделок на бесплатной основе с недвижимостью не исчерпывает себя.

Законодательство предусматривает, иные сделки. Это договор безвозмездного пользования, пожертвования. Но они не столь распространены на практике, хотя тоже имеют место быть.

Поэтому если возникают споры и вопросы касательно порядка регистрации или перечня документации, необходимой для госрегистрации, тогда можно обратиться к специалистам.

[SvenSoftSocialShareButtons]

Источник: https://dm-investment.com/dealings/

Экономическая нецелесообразность безвозмездных сделок

Безвозмездные сделки между юридическими лицами
Как показывает практика, многие бизнесмены считают, что безвозмездные сделки выгодны, поскольку не приводят вообще либо приводят к минимальным экономическим потерям. В рамках данной статьи А.А.

Куликов, консультант по налогам и сборам, доказывает, что следование закону является не только самым простым решением проблемы, но и позволяет экономить на налогах.

Безвозмездные сделки, как правило, заключают между собой взаимозависимые компании.

Эта зависимость может выражаться в участии в уставном (складочном) капитале, в организации товарных и денежных потоков и т. п. Наиболее часто безвозмездные сделки встречаются между учредителями и созданными ими организациями.

Основной целью таких сделок является потенциальная экономия, которую получает организация от пользования имуществом учредителя. При этом учредитель за счет экономии на расходах “своей” организации планирует увеличить сумму потенциальных дивидендов.

Таким образом, и учредитель, и созданная им организация оптимизируют систему денежных расчетов между собой, исключая лишние платежи за пользование имуществом, трансформируя доходы учредителя от передачи имущества в пользование в дивиденды. Однако стороны таких безвозмездных сделок не принимают во внимание некоторые положения Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с абзацем 3 статьи 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

Здесь же ГК РФ определяет, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из этой нормы можно сделать вывод, что единственной целью существования хозяйствующего субъекта является достижение экономической выгоды. Следовательно, для субъектов предпринимательской деятельности заключение безвозмездных сделок является нехарактерным. Более того, пункт 3 статьи 423 ГК РФ предполагает, что все договоры по общему правилу являются возмездными.

Необходимо обратить внимание и на пункт 4 статьи 575 ГК РФ, в соответствии с которым безвозмездные сделки между коммерческими организациями прямо запрещены законом. Это ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Одновременно нельзя забывать о том, что заключение безвозмездных сделок вопреки статье 575 ГК РФ является основанием для их признания недействительными, так как они не соответствуют закону (ст. 168 ГК РФ). Но именно в силу возможной оспоримости безвозмездной сделки необходимо уяснить ее основной квалифицирующий признак – безвозмездность.

Упрощенное рассмотрение данного понятия приводит к выводу, что к безвозмездным относятся сделки, в рамках которых одна из сторон не получает (и не предполагает получения) эквивалентного вознаграждения.

Однако ВАС РФ в пункте 3 Информационного письма от 21.12.

2005 № 104 подчеркнул, что сделка в соответствии с ГК РФ может квалифицироваться как безвозмездная только в том случае, если сторона, передающая имущество или освобождающая должника от обязанности, не преследует при этом никаких экономических выгод.

Таким образом, ВАС РФ предложил совершенно иной подход к определению степени “безвозмездности” сделок. В целях установления характера сделки необходимо учитывать весь спектр экономических взаимоотношений хозяйствующих субъектов, а не ограничиваться только анализом денежных расчетов между сторонами сделки.

Если с позиций, предложенных ВАС РФ, оценить “безвозмездные” сделки, заключаемые хозяйствующими субъектами, можно сделать вывод о том, что такие сделки носят возмездный характер, однако эта возмездность неочевидна, что требует более детального рассмотрения таких отношений.

Обратите внимание, что в целях налогообложения безвозмездные сделки не рассматриваются как порочные. При их совершении у налогоплательщика возникают налоговые обязательства (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Как видим, российское законодательство содержит определенную коллизию: в соответствии с ГК РФ безвозмездная сделка может быть признана недействительной, однако данный факт в соответствии с НК РФ никоим образом не влияет на факт возникновения налоговых обязательств.

Безвозмездные сделки, как правило, заключают между собой взаимозависимые компании. Эта зависимость может выражаться в участии в уставном (складочном) капитале, в организации товарных и денежных потоков и т. п. Наиболее часто безвозмездные сделки встречаются между учредителями и созданными ими организациями.

Основной целью таких сделок является потенциальная экономия, которую получает организация от пользования имуществом учредителя. При этом учредитель за счет экономии на расходах “своей” организации планирует увеличить сумму потенциальных дивидендов.

Таким образом, и учредитель, и созданная им организация оптимизируют систему денежных расчетов между собой, исключая лишние платежи за пользование имуществом, трансформируя доходы учредителя от передачи имущества в пользование в дивиденды. Однако стороны таких безвозмездных сделок не принимают во внимание некоторые положения Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с абзацем 3 статьи 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

Здесь же ГК РФ определяет, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из этой нормы можно сделать вывод, что единственной целью существования хозяйствующего субъекта является достижение экономической выгоды. Следовательно, для субъектов предпринимательской деятельности заключение безвозмездных сделок является нехарактерным. Более того, пункт 3 статьи 423 ГК РФ предполагает, что все договоры по общему правилу являются возмездными.

Необходимо обратить внимание и на пункт 4 статьи 575 ГК РФ, в соответствии с которым безвозмездные сделки между коммерческими организациями прямо запрещены законом. Это ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Одновременно нельзя забывать о том, что заключение безвозмездных сделок вопреки статье 575 ГК РФ является основанием для их признания недействительными, так как они не соответствуют закону (ст. 168 ГК РФ). Но именно в силу возможной оспоримости безвозмездной сделки необходимо уяснить ее основной квалифицирующий признак – безвозмездность.

Упрощенное рассмотрение данного понятия приводит к выводу, что к безвозмездным относятся сделки, в рамках которых одна из сторон не получает (и не предполагает получения) эквивалентного вознаграждения.

Однако ВАС РФ в пункте 3 Информационного письма от 21.12.

2005 № 104 подчеркнул, что сделка в соответствии с ГК РФ может квалифицироваться как безвозмездная только в том случае, если сторона, передающая имущество или освобождающая должника от обязанности, не преследует при этом никаких экономических выгод.

Таким образом, ВАС РФ предложил совершенно иной подход к определению степени “безвозмездности” сделок. В целях установления характера сделки необходимо учитывать весь спектр экономических взаимоотношений хозяйствующих субъектов, а не ограничиваться только анализом денежных расчетов между сторонами сделки.

Если с позиций, предложенных ВАС РФ, оценить “безвозмездные” сделки, заключаемые хозяйствующими субъектами, можно сделать вывод о том, что такие сделки носят возмездный характер, однако эта возмездность неочевидна, что требует более детального рассмотрения таких отношений.

Обратите внимание, что в целях налогообложения безвозмездные сделки не рассматриваются как порочные. При их совершении у налогоплательщика возникают налоговые обязательства (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Как видим, российское законодательство содержит определенную коллизию: в соответствии с ГК РФ безвозмездная сделка может быть признана недействительной, однако данный факт в соответствии с НК РФ никоим образом не влияет на факт возникновения налоговых обязательств.

Остановимся на безвозмездных сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, поскольку формально безвозмездные сделки (либо по заниженным ценам) заключаются между такими участниками гражданского оборота чаще всего.

Мотивом заключения таких сделок выступает, как правило, желание исключить движение денежных потоков, связанных с взаимными расчетами, поскольку все участники сделки прямо или косвенно контролируются одним лицом, которое “не хочет перекладывать деньги из кармана в карман”.

Однако именно данное “нежелание” и приводит к неблагоприятным налоговым и экономическим последствиям.

Сразу хотелось бы разрушить миф о безвозмездности таких сделок.

Если лицо, контролирующее налогоплательщиков, создает условия для заключения ими безвозмездных сделок, это приводит к уменьшению затрат данных налогоплательщиков, что неизбежно влияет на показатель прибыли и, следовательно, потенциальных дивидендов. Таким образом, в данном случае возмездность (выгодность) таких операций для контролирующего лица очевидна.

Но особо хочется отметить серьезные налоговые риски, возникающие при заключении и исполнении подобных сделок.

Рассмотрим все налоговые последствия на самом распространенном примере, когда учредитель – физическое лицо – передает “своему” юридическому лицу (далее – организация) некое имущество по договору безвозмездного пользования.

Допустим, что размер рыночной арендной платы в отношении аналогичного имущества составляет 100 руб. Что же грозит участникам такой сделки?

Сначала определим налоговые последствия для организации. Здесь необходимо помнить о мнении ВАС РФ, которое изложено в Информационном письме от 22.12.2005 № 98.

Безвозмездное пользование у хозяйствующего субъекта в соответствии со статьей 250 НК РФ образует внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль.

При этом размер данного дохода подлежит определению по правилам статьи 40 НК РФ как рыночный уровень цен в отношении аналогичных операций.

По мнению ВАС РФ, у организации возникает налогооблагаемый доход в размере 100 руб. Но самое обидное для организации состоит в том, что она заплатит налог на прибыль со 100 руб. дважды.

Дело в том, что при формировании финансового результата организация не сможет учесть расходы по аренде в размере 100 руб. (у нее их нет). Это, в свою очередь, приводит к завышению налоговой базы на 100 руб. по сравнению с аналогичными, но “рыночными” налогоплательщиками.

Используя договор безвозмездного пользования, организация уже платит налог на прибыль с “экономии” от использования нерыночного уровня цен при пользовании имуществом.

При этом организация обязана будет еще раз заплатить налог на прибыль уже с внереализационного дохода и также в размере 100 руб. Значит, при номинальной налоговой базе в размере 100 руб. реальная налоговая база от безвозмездной сделки составляет 200 руб.

Но и это еще не все. В соответствии со статьями 20 и 40 НК РФ в случае установления взаимозависимости между лицами налоговые органы вправе произвести исчисление налогов исходя из рыночного уровня цен по аналогичным операциям. Следовательно, налоговый орган имеет все основания произвести доначисление НДФЛ учредителю организации в размере 100 руб.

Итог такой сделки весьма неутешителен: организация заплатит налог на прибыль по ставке 24 % фактически с суммы 200 руб., а учредитель – НДФЛ по ставке 13 % с тех же 100 руб.

Если бы стороны заключили рыночный договор аренды, это привело бы только к возникновению налоговой базы у учредителя – физического лица по ставке 13 % с суммы арендной платы (в нашем примере – 100 руб.). Данный показатель значительно меньше общих налогов, уплачиваемых при сделке безвозмездного пользования сторонами такой сделки.

Данный пример наглядно показывает, что заключение сделок на условиях, отклоняющихся от рыночных аналогов, не способствует достижению экономии на налогах.

И стремление учредителя к основной цели – ограждению “своей” организации от излишних финансовых потерь – приводит к прямо противоположным результатам, создавая объективные сложности в целом своему бизнесу в области применения законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод, что неукоснительное соблюдение налогоплательщиками требований законодательства в сфере предпринимательства приводит не только к минимизации рисков, но и к получению реальных экономических выгод.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14181/

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

  • наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
  • дата и место заключения соглашения;
  • реквизиты всех участвующих сторон;
  • предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
  • гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
  • срок действия договора;
  • подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Безвозмездные сделки между юридическим лицами: возмездный договор дарения

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Коммерческим организациям в отношениях с другими фирмами запрещено делать подарки. Это требование Гражданского кодекса. Однако фактически безвозмездная передача денег, товаров и имущества между ними – случается часто. Ко всему прочему гражданским кодексом не зафиксировано запрета на подарки физическим лицам. Нюансы подобных сделок рассмотрим поподробнее.

Дарение между коммерческими организациями

В силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона

Толковать данный запрет можно по-разному: как запрет устанавливать в b2b договорах буквальную безвозмездность («цена: 0 руб.», скажем так), как запрет на безвозмездность исключительно в деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, как запрет на возмутительно неэквивалентное встречное предоставление (т.е. явно или неявно его отсутствие, по сути).

При этом с недавних пор: презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона (п. 1 ст. 168 ГК РФ), оспоримые сделки могут быть оспорены только стороной сделки или лицом, указанным в законе (п. 2 ст.

166 ГК РФ), да и «заявление о недействительности сделки не имеет правового значения» (п. 5 ст. 166 ГК РФ, п. 1 ст. 431.1 ГК РФ).

Следовательно, на сегодняшний день такой запрет (который, вроде как, защищает интересы участников дарителя и кредиторов дарителя) имеет смысл исключительно в том случае, если мы признаем ничтожность такого дарения (п. 2 ст. 168 ГК РФ), т.к.

в случае ничтожности такие сделки может признать недействительными и участник (на основании закона – абз. 6 п. 1 ст. 65.2 ГК РФ), и кредитор (в соответствии с разъяснениями ВС РФ – абз. 2 п. 78 Постановления Пленума ВС РФ N 25). Иначе (при оспоримости) – недосягаемая и бессмысленная недействительность.

Безвозмездные операции между юридическими лицами

Подарки при взаимоотношениях между собой коммерческих субъектов запрещены. Тем не менее в реальной жизни такие ситуации неизбежны. Ниже рассматриваются некоторые наиболее распространенные случаи.

Неотделимые улучшения арендатора

Довольно распространенная ситуация, когда арендатор отремонтировал арендуемое помещение (с согласия арендодателя) и сделал в нем неотделимые улучшения (например, подвесные потолки).

Срок аренды закончился – арендованное помещение возвращается арендодателю. Последний не обязан оплачивать созданные улучшения: они ему достаются безвозмездно.

Является ли такая операция налогооблагаемой? Как следует из нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если эти улучшения не компенсированы стоимостью работ по созданию улучшений

Если арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества и передал эти улучшения арендодателю по окончании срока договора аренды по акту приемки-передачи и при этом арендодатель не компенсировал арендатору стоимость работ по созданию улучшений (а такое право у него имеется) и без зачета расходов в счет арендных платежей, то в целях толкования такого действия с позиций главы 21 Налогового кодекса произошла передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, и такие операции в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса подлежат обложению НДС.

А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с 2005 года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ), в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Арендодателя законодатель защитил, а что же с арендатором? Здесь все гораздо хуже.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации осуществляется по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации.

Начисление амортизации

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения, однако при этом должен применять нормы, указанные в постановлении Правительства от 01.01.2002 г. № 1. Поэтому для большинства арендаторов перенести стоимость неотделимых улучшений на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, просто не получится. Безвозмездное получение услуг Позиция налоговиков и специалистов по этому вопросу, как правило, совпадает. Так, пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Для целей главы 25 Налогового кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При получении имущества (работ, услуг) на условиях безвозмездности оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, Налоговым кодексом не установлен.

В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, например, по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги. Данная позиция подтверждается выводами судебной инстанции (см. п.

2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 22.12.2005 г. № 98).

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в пользу некоммерческой организации

Не признается реализацией товаров передача основных средств

Как указывалось выше, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг).

При этом в целях применения данного налога безвозмездная передача товаров признается реализацией товаров. Однако нормами подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса установлен перечень операций, которые не признаются объектами налогообложения в целях применения НДС.

В этот перечень включены операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса.

Так, не признается реализацией товаров передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Это дает возможность производить безвозмездную передачу различных видов имущества, в том числе недвижимого, в пользу некоммерческих организаций.

Это дает возможность производить безвозмездную передачу различных видов имущества, в том числе недвижимого, в пользу некоммерческих организаций. Однако и здесь все не так просто, как может показаться.

Действительно, прямого требования по налогообложению НДС безвозмездной передачи законодательство не содержит, однако, если это имущество (например, здание) ранее находилось на балансе обычного хозяйствующего субъекта и НДС, связанный с его приобретением (строительством) был уже возмещен, то его придется восстановить.

Дело в том, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего их использования для осуществления операций, указанных в пункте 2 данной статьи, за исключением: операции, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 названной статьи; передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Поскольку операции по передаче имущества некоммерческим организациям не признаются реализацией в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса, то все сказанное выше обязывает вносителя произвести восстановление НДС. Таким образом, фактически рассмотренная операция становится облагаемой НДС.

Прощение долга

Под признаки безвозмездной операции попадает и прощение долга

Под признаки безвозмездной операции попадает и прощение долга.

В Налоговом кодексе, в отличие от Гражданского, понятие «прощение долга» никак не определяется, поэтому долги, прощенные кредиторам, следует учитывать по тем же правилам, которые установлены для операций по безвозмездной передаче имущества и имущественных прав.

Отметим также, что в соответствии с пунктом 6 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

Это означает, что при прощении долга (в том случае, если это долг за поставленные товарно-материальные ценности) сумма ранее признанных расходов по списанию этих ТМЦ подлежит восстановлению. Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощениидолга, также рассматриваются как безвозмездно полученные.

Отметим одну особенность такого рода операций: если долг прощается дочерней или материнской компанией, доля участия в которой составляет более 50 процентов, то финансовый результат от учета прощения долга не подлежит налогообложению по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Выводы

Рассмотренные выше налоговые последствия безвозмездных операций показывают, что при кажущейся их простоте и необременительности и передающая, и принимающая стороны становятся обязанными уплатить налоги. Поэтому известное изречение из мультфильма на языке бухгалтеров может звучать так: «Безвозмездно – это не есть даром!»

Источники:

https://zakon.ru/discussion/2016/1/13/darenie_mezhdu_kommercheskimi_organizaciyami

Источник: http://delo-press.ru/articles.php?n=5898

Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html

Варианты оформления безвозмездных сделок

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

  • договор дарения;
  • договор беспроцентного займа;
  • договор безвозмездного пользования имуществом;
  • завещание.

Существуют сделки, которые могут считаться как возмездными, так и безвозмездными по договоренности между сторонами. К числу таких сделок относятся, к примеру, договоры хранения и поручения.

Договор дарения

Одним из наиболее распространенных примеров безвозмездной сделки является договор дарения. По такому договору одна сторона (даритель) передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) какую-либо вещь в собственность на безвозмездной основе. Понятие договора дарения определяется ст. 572 ГК РФ.

Здесь следует отметить, что сделка в виде договора дарения, по которому одаряемый производит встречную передачу вещи, не может быть признана дарением. Такой договор согласно ст. 170 ГК РФ является мнимым, поскольку сделка совершается с целью прикрытия бартерной сделки.

В отношении безвозмездных сделок, совершаемых коммерческими организациями, законодательством установлены определенные ограничения. Так, п. 4 ст.

575 ГК РФ гласит, что между юридическими лицами не допускается заключение договоров дарения за исключением тех случаев, когда стоимость подарка не превышает 500 рублей.

Данное ограничение действует и если в качестве дарителя выступает индивидуальный предприниматель, а не организация.

Если стоимость подарка составляет более 500 рублей, то одно из заинтересованных лиц может подать соответствующий иск в суд о признании сделки ничтожной.

В качестве заинтересованных лиц могут выступать собственники организации или налоговые органы. Это право закрепляется ст. 168 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ, подача иска возможна в течение 10 лет с момента передачи подарка.

При признании договора ничтожным стороны обязаны вернуть полученное.

В свою очередь, физические лица и некоммерческие организации могут выступать в качестве дарителей с подарками любой стоимости.

Ст.

27 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливается еще одно исключение: Общество может безвозмездно получить от своего учредителя, которым может выступать как физическое, так и юридическое лицо, но при этом одаряемый должен будет заплатить налог на доход. При этом та же статья предусматривает возможность внесения вкладов в имущество Общества со стороны его участников, если это предусмотрено уставом.

Договор беспроцентного займа

Данным образом оформленная сделка – довольно редкая разновидность договоров займа для физических лиц. Чаще всего такие сделки заключаются между организацией и ее учредителем.

Согласно договору одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие предметы в собственность, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество предметов без потери их качества.

Важно обратить внимание на то, что в договоре займа обязательно должно быть прямо предусмотрено, что он является беспроцентным. В противном случае договор будет являться процентным, и не будет считаться безвозмездной сделкой (ст. 809 ГК РФ).

Заемщик обязывается возвратить займодавцу полученные деньги или предметы в срок, предусмотренный договором. Если такой срок не установлен или определен моментом востребования, заем должен быть возвращен в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем соответствующего требования. Если договором займа не предусмотрено иное, сумма может быть возвращена заемщиком досрочно.

Договор безвозмездного пользования имуществом

Договор безвозмездного пользования имуществом или ссуды описывается в главе 36 ГК РФ.

Согласно такому договору одна сторона (ссудодатель) передает или обязуется передать движимое или недвижимое имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю).

Последний обязуется вернуть имущество в том же состоянии, в котором его получил, с учетом естественного износа, если иное не прописано в договоре.

Такие правовые отношения сходны с обязательствами по договору аренды, за исключением арендной платы. Договор безвозмездного пользования чаще всего имеет место у учреждений образования, которые являются некоммерческими организациями.

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит только ее собственнику. Впрочем, он может доверить это право другим физическим или юридическим лицам.

В безвозмездное пользование может передаваться то же имущество, что и по договору аренды, то есть земельные участки, предприятия, здания и сооружения, транспортные средства и оборудование.

Источник: http://ll-nasledstvo.ru/informatsiya/free-trade

Палладиум Права
Добавить комментарий